Il 18 marzo scadeva il termine ultimo per l’invio telematico all’Agenzia delle Entrare della Certificazione Unica 2024, relativa ai redditi percepiti nell’anno 2023. Il termine del 18 marzo coincide anche con la consegna ai percipienti, non vi è più quindi la doppia scadenza per invio e consegna. Il 21 marzo scade inoltre il termine per la correzione o l’annullamento delle CU inviate (5 giorni dopo la scadenza ordinaria del 16 marzo). I sostituti d’imposta che non hanno provveduto all’inoltro obbligatorio della certificazione, oppure vi provvedono in ritardo o in maniera errata, andranno incontro a determinate sanzioni.
L’importo della sanzioni varia se si tratta di CU omessa o di correzione di CU errata. Prima di individuare nel dettaglio le varie sanzioni, si ricorda che per le CU autonomi c’è ancora tempo: la scadenza, in tal caso, è infatti posta al 31 ottobre (si tratta, in particolare, di tutti quei dati che non rientrano nella dichiarazione del modello 730 precompilato).
Ma vediamo ora nel dettaglio tutte le sanzioni in caso di CU 2024 omessa, tardiva o errata.
Sanzioni Certificazione Unica 2024 omessa, tardiva o errata
Dal 1° gennaio 2016 è stato modificato il regime sanzionatorio in caso di omesso, tardivo o errato invio della certificazione
L’art. 21 del D. Lgs. n. 158/2015 ha introdotto nell’ambito dell’art. 4 comma 6-quinquies del Dpr. n. 322/1998, nuovi limiti alle soglie sanzionatorie in materia di Certificazione Unica. In particolare, la predetta norma:
- ha previsto un limite massimo di sanzione fissato a 50.000 euro per sostituto d’imposta per ogni certificazione omessa, tardiva o errata, oltre alla previsione sanzionatoria minima di 100 euro;
- ha disposto che se la certificazione viene inviata entro 60 giorni dal termine, la sanzione è ridotta ad un terzo con importi da 33.33 euro a 20.000 euro.
Leggi anche: Scadenza Certificazione Unica 2024, consegna e invio telematico
Sanzioni CU 2024, ecco le conseguenze di errori e dimenticanze
Ricapitolando quindi in caso di errori o omissioni relative alla Certificazione Unica sono previste le seguenti sanzioni:
- una sanzione pari a 100,00 euro per ogni certificazione omessa, tardiva o errata;
- una sanzione di 33,33 euro per ogni certificazione trasmessa e poi corretta nuovamente entro 60 giorni. Quindi, per poter godere della riduzione di un terzo della sanzione base, bisognerà inviare una nuova CU entro la data del 16 maggio 2024. Ovviamente, la riduzione è fruibile da coloro che alla data del 18 marzo 2024 hanno provveduto all’invio della Certificazione Unica ordinaria.
Nel primo caso, il limite massimo della sanzione è di 50.000 euro per anno e sostituto d’imposta. Nel secondo, invece, il limite massimo è di 20.000 euro, sempre per anno e sostituto d’imposta.
Da notare che, non si applica alcuna sanzione se, in presenza di una errata trasmissione, si provvede all’invio della corretta certificazione entro i 5 giorni successivi alla scadenza del 16 marzo, ossia entro il 21 marzo 2024.
Sul punto, occorre precisare che:
- per le certificazioni uniche reinviate dopo scarto da parte dell’Agenzia delle Entrate, i 5 giorni decorrono dalla data contenuta nella comunicazione di scarto ricevuta;
- mentre per le certificazioni uniche che presentando dati omesso o incompleti, i 5 giorni vanno considerati a partire dalla data di scadenza del 16 marzo.
Come pagare le sanzioni
Dal 3 luglio 2023 con la risoluzione 18/E/2023 è stato soppresso il codice tributo 8906 denominato «Sanzione pecuniaria sostituti d’imposta».
Pertanto per il pagamento delle sanzioni sulla cu 2024 bisogna fare riferimento alla risoluzione n. 18/E del 28 aprile 2023 dell’Agenzia delle Entrate.
Quando scade la consegna della CU 2024 a dipendenti, pensionati e autonomi
Per quanto riguarda la consegna della Certificazione Unica ai percipienti la scadenza è fissata per il 18 marzo.
In questo caso però non sono previste sanzioni per la ritardata consegna al contribuente.
Riepilogo scadenze CU 2024
Riepilogando le scadenze della CU 2024 sono:
- Invio CU all’Agenzia Entrate: 18.03.2024 (in quanto il 16 marzo 2024 è sabato);
- Invio CU sostitutiva o di annullamento nei termini: 21.03.2024 (5 giorni di tolleranza senza sanzioni rispetto al termine)
- Consegna CU sintetica ai contribuenti: 18.03.2024 o entro 12 giorni dalla richiesta (per le cessazioni in corso d’anno)
- Invio CU autonomi e partite IVA: 31.10.2024
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